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工商管理

温州大学工商管理论文_淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的实施建议

时间:2019/3/11 11:07:55   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1250   评论:0
内容摘要:第四章淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的实施建议第一节认识开展内部市场化风险管理审计的意义一、选择审计手段开展内部市场化风险管理的必要性 淮北矿业集团内部市场化战略的推进实施,归根结底是对企业内部市场体系、内部价格体系、内部结算体系进行一轮调整,主要涉及到企业经营层面的改革,伴...

第四章淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的实施建议

第一节认识开展内部市场化风险管理审计的意义

一、选择审计手段开展内部市场化风险管理的必要性

    淮北矿业集团内部市场化战略的推进实施,归根结底是对企业内部市场体系、内部价格体系、内部结算体系进行一轮调整,主要涉及到企业经营层面的改革,伴随着改革而来的是人力资源风险及财务风险。淮北矿业集团高层管理人员高度重视内部市场化风险管控,赋权内部监察审计部门开展内部市场化风险管控工作,内部监察审计部门出台多种措施,包括制定考核奖惩政策,定期驻矿巡视督导等,针对内部市场化可能衍生的各种风险挑战,内部审计部门力求在对风险因素进行合理预判的基础上,开展风险管理审计活动,将风险置于可控范围内,以保证企业预期目标的实现及战略纵深的有效实施。

二、企业转型的需要

    为了不断满足人们日益增长的美好生活需要,环保与经济发展的矛盾导致煤炭企业的发展瓶颈己经出现,煤炭企业转型发展迫在眉睫。转型意味着变革,变革的道路上从来不缺乏风险与挑战,内部市场化战略就是企业发展模式的转型,为了应对转型道路上的风险,企业必须对新的发展模式下可能出现的各种风险因素进行预测、分析,制定有效的预防措施,以保证企业转型的有效推进。

第二节确立内部市场化风险管理审计目标

一、安全稳定目标

    煤矿企业的安全生产是一切工作的重中之重,淮北矿业集团在推行内部市场化过程中,充分发挥内部市场化运作机制,对安全生产管理实行收购方式,将“三违、隐患”等安全风险点进行市场化管理,通过逐步深化安全质量市场化建设,突出加强对人、机、物、环等隐蔽治灾因素的排查治理,并设立安全、质量、隐患、‘三违’“收购市场”,实行“三违”、未遂事故、隐患有奖举报制度,对职工主动举报的违章指挥、违章作业、违反劳动纪的三违行为和隐患,依照规定分别给予不同的“收购”价格,鼓励职工打破岗位界限和区域壁垒搜索不安全行为和隐患,有效调动了管理人员以上率下、主动作为的主动性,值班干部主动盯现场、盯重点,加大对边缘薄弱地带和易发生违章行为的环节和岗位的安全监督检查力度,严格落实安全管理责任制,强化安全生产过程的管控,与工人同下同上,班中认真排查安全隐患和不安全行为,带头反对“好人主义”,做到了抓任务落实不“虎头蛇尾”、不“缺斤少两”。

    内部市场化风险管理审计的目标就是对安全生产管理内部市场化制度的制定、岗位安全价格体系、认定考核标准等方面进行审计,促进安全生产管理内部市场化正常实施,真正做到安全管理“零漏洞、无缝隙、全覆盖”,提高安全稳定可控度。

二、成本效益目标

    风险管理审计的目标之一就是提高企业的经济效益。淮北矿业集团推行内部市场化,就是为了提高淮北矿业集团经济运行质量、提升应对市场变化能力以及综合管理水平。

    淮北矿业集团将价格机制、竞争机制引入市场内部,实现了企业内部经营机制的根本转变,充分利用市场价格体系,将各个市场主体之间的经济往来用价格结算联接起来,大力实施“优质优价、低质低价、劣质无价”交易模式,广大职工“人人为成本而算,人人为效益而干”的意识普遍增强,全员劳动效率显著提高。将设备租赁纳入市场化考核,围绕设备占用、维护保养、运转损耗等方面,科学制定考核价格标准,将设备使用情况与责任主体的经济收入挂钩,设备无效占用、低效运转等现象有效杜绝,设备周转效率不断提高。同时加大技术改造投入,加快淘汰高耗能设备,提高用电功率因数,科学调整矿井生产、检修时间及主提升、主要泵房运行时间,减少设备空运转造成的电力消耗,大力实施“躲峰填谷”策略,实现了电耗电费双降低。企业经济效益和经济运行质量显著提高。

    内部市场化风险管理审计就是对经营成果的真实性以及经营目标完成情况,内部市场化制度的建立和执行情况,重大经营决策及执行情况等进行审计,以降低淮北矿业集团的生产成本,提高经济效益。

第三节明确内部市场化风险管理审计内容

一、确定企业风险管理机制的健全性

    淮北矿业集团内部市场化风险管理机制的审查对象是集团公司针对内部市场化制定的各项管理制度、办法、岗位职责以及梳理的各项内部控制流程。

    首先应审计集团公司编制下发的各项管理制度、文件、内部市场化控制流程以及行使的岗位职责是否符合国家法律法规、上级管理部门的政策方针以及公司相关规章制度的规定,是否符合当前市场运行规则,考核结果是否依照相应管理制度的要求执行。

    其次,审计内部市场化控制制度是否覆盖了集团公司生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人;是否所有制度都有相应的管理流程进行落实执行,是否所有的工作流程都有相应的管理制度进行规范保障。同时审计集团公司各项管理制度、文件以及各级岗位职责是否得到了完全的执行,考核措施是否规范,公司内部市场化风险防范的重点流程和薄弱环节是否采取了防控措施,各关键节点的风险防控措施是否有效,执行结果是否符合相关考核标准。

    再次,对集团公司本部及子公司的单位负责人任职期间公司各项制度的落实执行情况进行跟踪,对单位(各部门)的内部控制制度是否健全,己经建立的内控制度有无明确的控制目标,制度内容的合理性及合法性,制度建立后是否完全依照执行,执行的过程是否有效进行考核评价。

二、评价风险识别的适当性

    风险识别是指对企业面临的,以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。内部审计人员应当实施必要的审计程序,对风险识别过程进行审查与评价。

    集团公司应按照内部市场化风险管理工作计划实施风险管理工作,应广泛、持续不断地收集与本公司风险和风险管理相关的内、外部初始信息,包括历史数据和未来预测。应把风险因素的职责分工落实到各有关职能部门和下属单位,并根据实际情况选择合适的形式进行记录和整理。组织风险排查工作时,将识别的关键风险点进行整理,对相关信息进行补充与修订,建设并及时更新风险数据库。

    1、风险识别的方法

      (1)流程分析法:该方法将关键业务或事项落实到公司各部门、下属单位目前的管理流程、业务流程中,来识别风险。

      (2)专家访谈法:该方法是指针对特定的风险领域,对具有相当资历及代表性的专家进行访问或组织研讨会,综合分析访谈内容后,确定特定风险领域内的风险。

    2、风险识别的范围

      (1)公司层面风险识别。公司从战略发展的高度,识别公司整体层面所面临的重大不利因素和有利因素,从而识别风险,发现机遇。

      (2)业务活动层面风险识别。在业务流程的基础上,以业务流程活动和步骤为主线,全面识别影响目标实现的相关因素。

三、对风险管理的审查和评价

淮北矿业推行内部市场化,其风险管理审计的重点是财务审计。财务审计主要包括:

      ()资产审计

    1、货币资金审计

      (1)现金审计

    检查现金收入、支出和保管是否由财务部门指定的专职人员负责办理;现金日记账是否根据审核无误的凭证逐日逐笔、序时登记,并做到日清日结;现金支出是否经过逐笔审核批准,并按规定使用;是否进行库存现金的定期盘点;抽查验证现金收付印鉴的使用、保管是否形成牵制,现金支票的保管是否安全。

    会同被审计单位会计人员盘点库存现金,审查账实是否相符;检查现金收支事项是否按照实际收入和支出金额及时入账,是否存在“坐支”情况;检查现金收支事项是否符合相关规定;审查现金在资产负债表上的列示准确性、适当性。

      (2)银行存款审计

    检查是否建立了货币资金授权审批制度;银行账户的开立是否经过公司领导的审批。

    检查银行存款日记账与银行对账单是否由出纳以外人员定期核对,并编制银行存款余额调节表;检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,关注是否有异常或者长期存在的未达账项;是否建立定期对账、定期稽核制度。

    银行业务授权与经办、经办与入账、经办与审核的职务是否相分离,银行存款票据签发与保管、保管与会计职务是否相分离,银行存款日记账与总账的登记者是否相分离。

    银行存款票据是否由专人签发,银行存款票据保管与印鉴保管是否相分离,银行存款票据的领用是否经批准并签收;银行存款印章的使用、保管是否形成牵制;支票的登记、保管及使用责任是否得到落实;银行存款收支业务发生是否经审批并授权经办。

    检查银行存款收支事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定,记账金额是否真实、准确。

      (3)其他货币资金审计

    检查其他货币资金业务内容是否符合相关规定,并按照审批程序办理;检查其他货币资金在资产负债表上列示的准确性、适当性。

    2、应收及预付账款审计

      (1)应收票据审计

    审查是否建立了票据管理制度。

    现场盘点库存票据,与应收票据登记簿核对,检查是否存在己作抵押或银行退回的票据。

    核对己贴现应收票据,其贴现额与利息的计算是否准确,会计处理是否恰当;应收票据的保管与支付是否相分离。

      (2)应收及预付账款审计

    检查是否建立账龄分析制度;查看销售发票与结算单,核查发票开具的准确性;查看销售发运记录与银行收款记录,检查应收账款账面余额的准确性。

    分析、检查应收账款和其他应收款的账龄和余额构成,对于余额较大、账龄较长或其他非正常项目应重点关注,查明原因,确定是否可能发生坏账损失及坏账损失的会计处理是否合规,手续是否齐全。

    3、存货审计

    审查存货账目余额及结存数量的真实性、准确性,账账、账表、账实是否相符;盘盈、盘亏及报废的存货是否经过审批并准确进行账务处理。

    审查存货入账价值的准确性,采购成本构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理。

    4、其他资产审计

    审查固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的取得是否符合规定,计价是否准确;折旧及摊销的期限是否符合会计制度的规定;无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法规和会计制度的规定。

      ()负债审计

    负债审计主要是对短期和长期借款、应付票据、应付账款和预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等进行审计,监督和评价公司内部市场化经营活动中形成的流动负债和长期负债的真实性、准确性和合法性。

    1、长短期借款

    审查银行借款管理制度是否健全,银行借款是否经过合理的授权审批;银行借款合同签订和履行是否符合相关法律法规的规定。

    审查银行借款的用途是否正当合理;借入、偿还的账务处理是否及时、正确;银行借款利息的计提是否准确,账务处理是否与银行借款的用途相符。

    2、应付职工薪酬

    查看应付职工薪酬管理制度是否建立健全;资产负债表中记录的应付职工薪酬是否准确,应付职工薪酬包含的项目是否准确、全面;计入应付职工薪酬的职工福利费、社会保险等确认计量是否准确;应付职工薪酬成本分配是否合理。

    3、应交税费审计

    审查各项税费的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定;是否采取了合理的纳税筹划,可以享受的税收优惠政策是否己经申请享受;有关减免的税费,是否依法批准,年末与税务部门清缴的手续是否齐全;各项税费的计提、缴纳的账务处理是否正确,有无错记、漏记、拖欠、截留税金等问题。

    4、应付及预收款项

    检查是否建立应付账款及其他应付款账龄分析制度;查看应付账款及其他应付款形成的原因,债务关系是否真实,记账金额是否准确。

    分析、检查应付账款和其他应付款的账龄和余额构成,查看是否存在负数余额;对于余额较大、账龄较长或其他非正常项目应重点关注,查明原因;查看合同、资金预算等资料,查找是否存在未入账的应付账款或其他应付款。

      ()所有者权益审计

    所有者权益审计是对所有者权益及其增减变动(包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润)的公允性、合法性进行的审计。

    审查资本公积、盈余公积的提取是否符合相关法律法规的规定,提取的金额是否准确;审查实收资本、资本公积、盈余公积的形成、增加及其他有关经济业务会计记录的合法性和真实性;审查利润分配的会计处理、盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、公允性。

      ()损益审计

    1、销售收入审计

    收入审计是对企业销售收入实现的全程进行的审计监督和评价。审查现有的销售收入管理制度是否健全、有效,查找相关业务流程可能存在的风险点,确保

收入实现。

    审查销售收入的确定是否合规,有无隐瞒或虚构销售收入的现象;销售收入入账是否及时,记录是否完整、正确。审查各项业务收入是否按照规定与相应的费用配比。

    2、成本费用审计

    审查成本费用的发生是否做到真实、合法、合规,审查成本费用的确认是否符合权责发生制及配比原则,是否存在操作不当致使损失发生的行为。

    审查在利润形成过程中,收入和成本的计算是否合理,各项税费的税基是否正确,对外经营是否符合会计制度要求,有无账外小金库存在等。

      ()会计基础工作审计

    1、检查出纳人员是否兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务的登记工作;

    2、会计人员调动或暂时离职是否办理交接手续,是否有监交人负责监交,交接双方和监交人是否在交接单上签名或盖章;

    3、检查、评价会计档案管理状况,包括档案内容的连贯性、完整性,装订的整齐程度等;

    4、检查会计从业人员的职业资格及上岗资质证明;

5、检查会计稽核制度是否得到全面执行;

    6、检查各种账、表、凭证的设置是否科学、合理、合规。

    7、了解财务管理系统的安全性,一般包括:用户密码设置是否存在密码为空的现象,密码保护是否存在外泄的现象,密码是否定期进行更换,员工是否做到人离机时必须退出制度等。


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