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财务与税收

2019河北科技大学工商管理硕士论文-J市税务局税收征管流程优化国内外研究现状

时间:2019/5/27 15:23:49   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1211   评论:0
内容摘要:1.2国内外研究现状自20世纪末以来,税收征管就一直是管理界学者研究的重要课题,并在理论和实践方面取得了一系列重要成果。现如今,关于税收征管的话题仍是管理学界讨论的热门话题。1.2.1国外研究现状纵观国外税收征管的研究历程,可以发现其对于税收征管的研究,是与国外税收事业的快速发展...

1.2国内外研究现状

    20世纪末以来,税收征管就一直是管理界学者研究的重要课题,并在理论和实践方面取得了一系列重要成果。现如今,关于税收征管的话题仍是管理学界讨论的热门话题。

1.2.1国外研究现状

    纵观国外税收征管的研究历程,可以发现其对于税收征管的研究,是与国外税收事业的快速发展离不开的。在税收征管的理论研究刚起步时,国外对税收管理的关注只是单纯局限于对税制税收的执行成本的促进,而且往往仅将其视为一个税收原则,并没有作为一个系统性的课题来研究和衍生,税收管理远远没有成为一套真正意义上的成熟的理论体系。

    1662年,威廉.佩弟系统提出了税制建设理论,阐述了税收对国家经济的支撑作用,并强调把财税制度放在国家首要位置。1755年,尤斯蒂在《国家经济学》中提出了税收制度应与国情相匹配。

    到了二十世纪初,由于受凯恩斯国家干预主义思潮的影响,欧美等西方学者渐渐忽视了对税收征管等具体操作层面问题的探索,转而将精力放到对税收政策等宏观理论的研究上面。

    到了20世纪20年代至80年代中期,西方学界将税收征管视为税制优化的一种外生变量,这一时期关于税收的理论研究侧重点集中在税制优化上,税收征管被作为税制改革的一个辅助工具。到1985年以后,一些西方学者针对最优税制理论提出了批评意见,认为最优税制理论的研究过于理想化,忽视了税收征管这个重要因子的影响,有着很大的局限性,难以应用到实践中去。随后人们慢慢发现,税收征管可以导致各国之间的税制结构形成差异,是税制结构发展的基础性因素,由此人们开始将关注点向税收征管方向转移,并慢慢发现实际税制比法定税制更能影响税收管理。随着税收事业的快速发展,西方国家税收征管实践中又面临了腐败问题突出、效率低下、税负过重等问题,西方人开始尝试推行企业激励、完善政务信息公开等新的税收管理方式,以解决不断出现的税收问题,推动税收制度的与时俱进。

    现在,西方国家依靠着相对完善的法律体系、高效的政府部门运行效率、成熟的理论系统以及高信息化水平的支撑,形成了以法制化、信息化、透明化为特点的基础税收征管系统,该系统的科学性和系统性对我国税收实践的发展产生了重大的参考借鉴作用。

    综上所述,就目前而言,西方的税收征管理论和模式都较为成熟,我们应注重学习和借鉴,同时要注意到西方的国情社情与我们相比有很大差异,关于税收征管理论研究的前提和目的也有所不同,我们应借鉴其税收管理的思路,吸收其税收管理模式的设计方案和方法,结合我国的特殊国情和税收管理体制进行具体的分析。

1.2.2国内研究现状

    我国对于税收征管的研究相对西方来说较晚,但是发展迅速。20世纪50年代初,政务院根据当时中国实际税收情况,制定了《全国税政实施要则》,在全国范围内将各地实施的散乱税制进行统一,建立了新中国的税制。六十多年来,随着中国税收事业的快速发展,中国的税收制度也经历的一系列的变革和发展,理论界对税收征管的研究也取得了丰硕的成果。

    对中国税收征管的演进历程研究,从总体上看中国的税收征管在60多年的发展中可以分为5个不同的阶段,即1950年到1987年的税收专管员模式、1988年到1993年的征管查三责分立模式、19941996年的纳税人自行申报模式、1997年到2002年的强化管理模式以及2002年以后的风险管理新模式。王鸿貌、贾英姿分析了每个阶段税收征管模式的缺点和不足,并据此提出,在治理理论的视角下中国税收征管的改革方向。李林军综述了20年来税收征管改革的经历,从税源情况的不同、税收征管信息化水平的提升以及税收征管的深层次问题等角度阐述了深化征管体制改革的必要性、并总结了深化改革的目标和内容

    随着国内的一些学者近些年对公共管理理论、风险管理理论、战略管理理论等的接触和深入研究,我国对于税收征管改革与现代管理理论相结合的认识研究也越来越成熟,通过对税收管理的概念进行重新表述,并创造性的提出将风险管理理论运用到税收管理当中,把风险管理理论与税收管理体制相结合,有助于弥补我国现行征管模式的缺陷[4]。目前我国税收征管存在着效率低下、管理能力缺失、征管体制落后等一些突出性的问题,应该以建设现代化税收征管模式为导向,从扩展治理手段、改变原有的机构层级设置体制、多措并举开展综合治税等方面来努力适应新常态下的税收征管形势[[5]。王敏认为,以人民为中心保障公众利益是我国新政府治理理论的核心思想之一,是我国政府由职能型相服务型转变的重要指导思想,以新公共服务理论为指导,出台合理的绩效考核和激励措施,重视人的作用,重视人才的培养,综合各方面力量,引导纳税人参与到税收管理中来,实现税收管理的现代化[[6]

    当前我国税收征管领域的一个重要思路是借鉴西方先进国家的模式和理念。总结发达国家税收征管改革的成功做法,应该从建立扁平化的组织结构、依托信息系统在税务系统建成统一的信息应用平台、改变陈旧的管理理念、成立专业的税源管理小组和风险管理部门等方面推进税收征管改革的现代化[7]。宋建梅于2015年提出,现在我国税收征管工作中还存在着许多不足,包括机构设置层级太多、传统的用发票控制税收的方式己经过时、税收大数据不能很好的分析利用、依法治税水平偏低等。并认为应综合西方国家成熟的模式,应从多个维度促进我国税收征管体制的现代化,包括建立健全人才库管理机制、重视人才的培养、实行信息化管税而不是单纯以发票控税、推行扁平化的机构设置等[fgl。唐晓鹰、吴蔚提出,可以参考英国税收征管改革中对风险管理的相关做法,树立科学的税收征管改革思路。包括采取成立专门的风险管理小组、建设信息化应用支持平台、建立和企业良好沟通的渠道、合理规划和配置人员分工等措施

    综上所述,我国对税收征管相关问题的研究逐步深入,人们对于税收征管管理改革重要性的认识也逐步加深,有水平有质量的税收管理文章不断涌现,这在很大程度上加快了我国税收事业的进步。但是我国当前对于税收征管的研究与西方相比还具有滞后性,很多都是对国外经验的照搬和复制,独创性的适合我国国情的理论意见很少,还远未形成我们自己的一套理论体系。因此我们在吸收国外先进管理理论的同时,应注重结合自己的改革实践,学以致用,将这些理论应用到我国税收征管实际遇到的问题当中。

 


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