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财务与税收

2019河北科技大学工商管理硕士论文-市税务局税收征管流程现状

时间:2019/5/27 15:27:15   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1211   评论:0
内容摘要:J市税务局税收征管流程优化研究3.2J市税务局税收征管流程现状3.2.1J市税务局税收征管流程概况现阶段,我国的税收征管模式为:以推行纳税人自主申报纳税、提供优质高效的办税服务为前提,以现代信息技术为依托,分级分类、强化风险管理。J市作为河北中南部一个普通县级市,其税收征管模式紧...

J市税务局税收征管流程优化研究

3.2J市税务局税收征管流程现状

3.2.1J市税务局税收征管流程概况

    现阶段,我国的税收征管模式为:以推行纳税人自主申报纳税、提供优质高效的办税服务为前提,以现代信息技术为依托,分级分类、强化风险管理。J作为河北中南部一个普通县级市,其税收征管模式紧紧跟随国家,即以纳税人自主申报纳税为前提,由申报纳税、税额确认、税款追征、违法调查、争议处理等主要环节构成,与税收风险管理流程相融合,重点加强税收风险管理职能配置。J的税收征管流程近些年也经历了不断改进的过程,主要是消除了很多业务壁垒,实现相了关涉税事项、业务流程、表证单书、税收数据项的优化整合,合理分解了税收管理员工作职责,一些应由纳税人自主承担的事项,予以取消;属于户籍管理、税源调查等基础管理事项的,由基层税源管理或纳税服务部门承担。依托信息化手段,重点加强了税收风险管理职能的配置,将风险管理贯穿到税收管理的全过程,改变了税收风险应对方式,把纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查都作为风险应对的重要手段,逐步加强了对税收数据的管理。

    目前J税务局的征管业务流程为纳税人到办税服务厅发起业务申请,办税服务厅人员受理申请,能办结的直接办理完毕,不能办结的将申请资料传递至税源管理部门,税源管理部门根据具体业务办结或者传递至其他职能部门,业务办结后涉税资料传递回税源管理部门或办税服务大厅,最后办税服务厅或税源管理部门通知纳税人取回税务事项通知书。细化到具体业务,当前J税务局税收征管流程可以分为5个常见的流程,分别为纳税人税务登记流程、税收认定流程、税收优惠流程、纳税申报及税款缴纳流程、风险管理及推送应对流程。

3.2.2)市税务局税收征管流程

    (1)税务登记税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人从事的生产经营活动实施税务管理的制度。纳税人在经营发生相关调整变动时,必须在规定期限内向税务机关就有关涉税事项申请进行书面登记。税务登记是税务机关加强征收与管理的基础,是税收管理工作的起点,同时也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

    税务登记的种类包括设立登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。例如:纳税人(市场主体)在注册设立登记时,先去工商管理部门进行工商登记,然后持资料至办税服务厅并同时填写登记申请表,由办税服务厅税务登记岗受理纳税人的登记申请,注册登记结束后资料备案并返还纳税人,纳税人将登记信息传递至税源管理部门进行下一环节,如图3-4所示。

    (2)税收认定税收认定指的是纳税人的应纳税种认定业务,是税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定,办理纳税人税务资格登记、征收方式认定等业务。税务机关在纳税人设立税务登记后,依据税收法律法规的规定,对纳税人在生产经营范围内的应税税种和相关纳税事项进行核定,并对认定申请进行受理、调查、审核和审批。

    具体流程如下:纳税人至税源管理部门发起申请,税源管理部门认定管理岗对纳税人的申请核实确认,进行纸质资料审核和实地调查审核,并将结果传递至税政科,通过税政科再次审核并上报审批,最后由分管领导进行审批并将结果通过税源管理部门返回至纳税人,如图3-5所示。

    (3)税收优惠税收优惠是指税法对特定纳税人或征税对象,给予减轻或者免除征收相应税种的一种特殊优惠措施,是国家利用税收进行经济调节的具体手段。国家将减免税分为核准类减免税和备案类减免税两大类。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目,如房产税、资源税的自然灾害减免等;而不需要税务机关核准的减免税项目则被称为备案类减免税。现行税务制度中,除核准类税收优惠外,纳税人享受其他税收优惠,都需要到税务机关办理税收优惠备案手续。

    首先,纳税人在规定的期限内持资料至办税服务厅提出减免事项的申请,待办税服务厅受理后将信息传递至税源管理部门,由税源管理部门进行调查核实,核实通过后将信息返还纳税人并完成税收优惠备案,如图3-6所示。

    纳税申报及税款缴纳纳税申报是指纳税人在税法规定的期限内向税务机关提交纳税事项报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务的依据,是税收征管的核心环节。纳税申报主要方式有直接申报、邮寄申报、电子申报和简易申报。

    税款缴纳是指纳税人或扣缴义务人依法将税款通过不同方式缴纳入库的过程,是税收征管至关重要的一环。税务机关在办税服务厅主要通过开具税收完税证明、税收缴款书等方式为纳税人办理税款缴纳。纳税人利用税库银横向联网通过转账方式到办税服务厅缴税,并由税务机关立即开具税收完税证明;纳税人也可持税务机关开具的税收缴款书至银行划款缴税,银行划转后的缴款书同样能作为纳税的有效凭证。

    办理纳税申报、税款缴纳一般是由纳税人在申报期内持己填写的纳税申报表到办税服务厅,并在导税员或大厅相关人员的辅助下进行报税,由办税服务厅发票代开岗受理并进行信息录入、征收税款、开具税票等业务,如图3-7所示。

    风险管理及推送应对税务机关通过科学规范的风险管理应对与控制手段,对纳税人主观或者客观上不能或者不愿依法准确纳税而造成的税款流失进行确认并实施有效控制,将纳税人的相关纳税信息进行比对分析并推送,通过风险提醒、纳税评估、税务稽查等应对手段找出异常纳税人,对其备案并核查,保障税务管理工作的进行。

    税源管理部门、纳税评估部门、税务稽查部门和风险管理部门等四个部门分别对同一纳税人发起各自推送应对流程,纳税人需分别提供相应的资料以应对检查,如图3-8所示。

 


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