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财务与税收

我国汽车4S店关联交易涉税风险及防范研究背景及意义

时间:2018-3-15 14:58:18   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1255   评论:0
内容摘要:导论   1. 1研究背景及研究意义   1.1. 1研究背景    我国《企业所得税法实施条例》第6章规定了特别纳税调整的内容,如果企业关联交易不符合独立交易原则,税务机关有权进行纳税调整...

导论

    1. 1研究背景及研究意义

    1.1. 1研究背景

    我国《企业所得税法实施条例》第6章规定了特别纳税调整的内容,如果企业关联交易不符合独立交易原则,税务机关有权进行纳税调整。同时2009年我国颁布《特别纳税调整实施办法(试行)(国税发((2009) 2)以下简称“20092号文”,我国对关联交易的监管力度加强,反避税程度加强。为进一步完善关联申报和同期资料管理,2016629日国家税务总局颁布《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42)以下简称“201642号文”,取代了20092号文中第二章、第三章内容。关联交易在立法方面不断完善,加上税务机关执法能力加强,关联交易的涉税风险越来越大。随着经济的发展,企业经营管理现代化水平不断提高,公司集团化、规模化管理,使得关联交易在所难免。企业之间的关联交易容易被企业集团滥用来达到其生产经营目标或者作为避税的手段,使税后利益最大化。企业集团之间的关联交易使得大量的税款流失,严重影响我国税款征收管理。税务机关加大对企业关联交易的审查力度,企业面临着严重的涉税风险。

    目前我国汽车行业发展迅速,2016年我国汽车产销量分别为2811.9万辆和2802.82万辆。同时家庭私人轿车拥有量也在呈现大幅度增长。图1为我国2006年到2016年期间我国汽车产销量增长趋势图,汽车产量从2006年的727.89万辆增加到20I6年的2811.9万辆,十年间增长3.86倍,说明我国汽车制造业发展速度较快。汽车销量从2006年的721.6万辆增加到2016年的2802.82万辆,增长3.88倍。汽车销售行业与汽车制造业的发展较为同步,汽车库存量相对较小。图2为我国私人汽车拥有量增长趋势图,2006年私人汽车拥有量为2333.32万辆,2016年增长到16559万辆,十年间增长7.1倍。通过图中走势图和数据分析,可以得出近几年随着消费者需求不断提高,我国汽车制造业和汽车销售行业均在蓬勃发展。同时随着汽车销售量逐年递增,汽车行业逐渐成为税务机关审查的重要行业之一。对于4S店在关联交易涉税方面准备不足,对我国的税收政策了解不到位,面临税务机关的审查,措手不及,面临严重的涉税风险。同时国家政策的变动对于4S店这一特殊行业的关联交易有着深刻的影响,在政策变动的基础上分析其对涉税风险的应对很有必要。

    1.1.2研究意义

    近年来,关联交易形式多样化,关联交易价格有可能偏离其公允价值,实现集团公司税后利益最大化,造成国家税款流失。国家加大立法,加强对关联交易的监管,在立法不断修改过程中,同时也会影响部分行业的政策,进而带来一系列的影响。目前,企业对关联交易问题的重视性不足带来许多涉税风险问题。因此,从企业角度讲,及时了解政策变动意图,同时根据国家政策变动相应的调整企业的经营管理方式便十分有意义。

1.1.2.1理论意义

    通过分析4S店购销交易情况,有利于充分了解和认识4S行业关联交易类型和面临的涉税风险情况,着重从同期资料准备角度防范风险,同时结合国家政策的变动,及时分析政策变动对企业带来的影响。

    通过对4S店关联交易涉税风险问题研究,同时结合国家政策的变动提出企业防范涉税风险的相关建议。完善我国对4S行业关联交易涉税风险问题研究不足的现状,提

出涉税风险管理和控制的方法。

    1. 1. 2. 2现实意义

    从企业角度来说,在未来的关联交易涉税问题上能够由被动管理转为主动应对,为企业财务管理指明方向,降低被税务机关处罚的风险。同时,通过对涉税风险的防范,有利于企业规范生产经营管理,整合企业集团内部资源,优化资源配置。

    从税务机关角度来说,企业做好自我举证,能够降低税务机关的征税成本,提高工作效率,促进税务机关反避税工作顺利展开。


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