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财务与税收

我国4S店关联交易面临的涉税风险

时间:2018-3-15 15:37:22   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1314   评论:0
内容摘要:对我国汽车4S店关联交易涉税风险及防范研究3我国4S店关联交易面临的涉税风险    我国4S店的主要职能是汽车、零部件的销售及提供维修等售后服务,与一般企业相比,具有一般企业的共性,同时又有其自身独特的特征。通过分析我国4S店的特征及其主要交易形式,...

对我国汽车4S店关联交易涉税风险及防范研究

3我国4S店关联交易面临的涉税风险

    我国4S店的主要职能是汽车、零部件的销售及提供维修等售后服务,与一般企业相比,具有一般企业的共性,同时又有其自身独特的特征。通过分析我国4S店的特征及其主要交易形式,清晰明了的总结其4S店关联交易的主要类型,同时便于税务机关进行监管。

3.1我国4S店的特征

3.1.1具有品牌授权性

    4S店作为一级汽车授权经销商,也是汽车流通到市场上的重要途径和必须环节,其销售的汽车均具有品牌授权,经营相对比较单一,供应商单一,车辆品质更具有保障,其车辆的购进与销售数量、价格、客户选择、售后服务技术等都会受到供应商的控制,4S店的主营活动需在供应商的授权范围内进行;4S店与一般的汽贸公司有所不同,汽贸公司可以无品牌授权,可以销售不同品牌的汽车,从主营业务上看汽贸公司主要是汽车销售,而4S店在汽车售后服务方面更胜一筹。

    3.1.2具有四位一体性

    4S店是集汽车销售(sale)、维修(seance)配件(spare part)和信息服务(survey)为一体的销售店。具有统一的外观形象,统一的经营模式,统一的管理标准,形成销售、修理、售后等一系列服务,使得汽车行业更加专业、细化。

    3. 1. 3对供应商具有依附性

    4S店因购销等活动受制于供应商,本身的自主权有限,其经营活动很大程度上都听从供应商的安排,为维护该汽车的品牌形象,供应商对4S店的生产经营模式、业务流程、岗位设置等都有一定的要求,受自主权的影响,使得4S店与供应商之间并不是一种对等关系,不能像一般市场上,作为理性经济人来选择对自己有利的供应商,以降低成本,提高利润。同时供应商为了维护产品的品牌形象,使4S店在宣传方面也会受到厂商控制,4S店赚取利润的方式与一般生产经营企业不同,主要依靠提高销售量来增加利润。

    3. 2我国4S店主要交易形式及关联交易类型

    3. 2. 1我国4S店主要交易形式

我国4S店的主要交易流程图如下所示:

    3.2.2我国4S店主要关联交易类型

    4S店关联交易主要分为两类:第一类,在4S店成立时,供应商对其有投资,不论其投资比例为多少。关联交易主要发生在公司与汽车供应商之间,因为需要授权,其购进和销售活动均受到供应商的控制;其购进价格由供应商决定,因此其与供应商为关联方关系,其购进活动均构成关联交易;第二类,一般情况下,销售同一品牌汽车的4S店由同一家公司投资成立,那么这些4S店之间均构成关联方关系,4S店之间发生的调车交易则构成关联交易;从税务机关角度来讲,在审查4S店关联交易时,首先应该理清楚其投资方与被投资方,查看其是否存在关联方关系;其次,审查与其关联方之间的资金往来是否合理,通对往来账的审查,查看与关联方之间是否存在大额交易长期挂账等不合理现象;最后,审查企业是否有通过其他方式为其关联方支付相关费用等手段;4S店角度来讲,供应商是唯一的,存在关联交易是在所难免的,在企业的成本利润率达到一定标准时,应防范被税务机关的审查的风险,及时准备同期资料,自我举证,应对风险。

    3. 3我国4S店关联交易面临的涉税风险

    3. 3. 1增强被税务机关特别关注的风险

    随着汽车行业的蓬勃发展,利润额的逐步提高,该行业已经成为被税务机关关注的主要行业之一,在当前市场环境下,如果汽车品牌效益良好,但是企业的成本利润率持续低于同行业其他企业,那么容易引起税务机关的关注;另外,4S店的关联购销交易数额达到2亿元以上的,那么需要准备关联交易同期资料,如果企业未及时准备关联交易同期资料,那么税务机关可能会认为其自我举证不成功,其企业可能存在一定的问题,会加大被审查的风险。

    3. 3. 2进行特别纳税调整的风险

    企业与关联方之间发生交易是在所难免的,一旦企业关联交易不符合独立交易原则,那么税务机关有权进行纳税调整。而关联交易是否符合独立交易原则以及其涉税风险的大小主要决定于关联价格的确定,如果定价过高或者过低,用于转移企业集团的利润,那么其风险较大,将面临被税务机关进行特别纳税调整的风险。

    3. 3. 3被罚款、加征滞纳金的风险

    面对关联交易,企业如果不及时配合税务机关进行处理,未按照税务机关规定的期限准备相关资料,或者进行特别纳税调整,将会面临被处罚和加征滞纳金的风险。一旦因关联交易被税务机关处罚,在数额较大情况下,对企业来说,不仅是金钱的损失,还有企业品牌形象、信誉等一系列的损失。


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