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财务与税收

我国4S店关联交易涉税风险防范的建议

时间:2018-3-16 16:06:15   作者:www.paper580.com   来源:www.paper580.com   阅读:1256   评论:0
内容摘要:对我国汽车4S店关联交易涉税风险及防范研究5我国4S店关联交易涉税风险防范的建议通过对A公司的案例进行分析,可以了解案例的来龙去脉,同时分析国家政策变动对其影响,使企业在以后的经营管理中,如果符合文件规定,知道准备关联交易同期资料的目的以及如何准备关联交易同期资料来避免关联交易涉...
对我国汽车4S店关联交易涉税风险及防范研究
5我国4S店关联交易涉税风险防范的建议
通过对A公司的案例进行分析,可以了解案例的来龙去脉,同时分析国家政策变动对其影响,使企业在以后的经营管理中,如果符合文件规定,知道准备关联交易同期资料的目的以及如何准备关联交易同期资料来避免关联交易涉税风险。事物的变化具有联动性,随着文件的更新变化,案例分析具有一定时效性,并且4S店关联交易形式以及组织形式多种多样,因此案例仅能代表一部分企业的交易特性。但是针对关联交易同期资料准备分析不具有时效性,在满足文件规定需准备同期资料时,对相关行业的同期资料准备分析依旧十分必要。文件变化对特定行业影响较大,但关联交易仍要查看其交易的实质性,随着文件的变化,相关行业依旧不能放松警惕,而是需在国家监管加强情况下,做到依法纳税,加强企业规范管理,建立相关涉税风险防控制度。下面通过针对A公司在关联交易涉税风险中应对和存在的不足之处,提出相关弥补风险的建议。关联交易政策变动对我国4S店涉税风险防范的影响。
关联交易政策变动对4S企业的分类
    通过文章第二章对关联方界定的介绍,可以发现2016年42号文在2009年2号文的基础上对关联方的界定做出修改,同时规定对于仅存在境内关联交易的企业可免于准备关联交易同期资料。在文件变更以后对4S企业的分类主要划分为三部分:一为需要准备关联交易同期资料的4S店类型,主要是在供应商对4S店持股的情况下,其供应商或者4S店一方为境外企业。在满足条件时,需准备同期资料,这时对A公司同期资料整理的分析,仍具有一定借鉴意义。二是企业与供应商双方存在持股关系,且一方的购销活动受另一方控制,但是双方均为境内企业。这时按照2016年42号文规定可免于准备同期资料。三是企业与供应商之间未存在持股关系,仅存在控制与被控制关系,双方均为境内企业。因未存在持股关系,新文件将不再认定其为关联方关系,其关联交易的涉税风险明显降低。从汽车行业分析,一般的高端品牌汽车多为国外企业。若供应商对其持股,即使企业在中国境内注册成立,仍有可能将利润转移到中国境外,一方面增加企业关联交易涉税风险,另一方面影响国家税收收入,因此对于免于准备同期资料的企业仍存在关联交易涉税风险。
    5.1. 2关联交易政策变动对4S店的涉税风险防范分析
    根据文件规定进行总结,2016年42号文中加强对国别报告的管理,增加需要披露内容,整体上使得关联交易产生的涉税风险越来越大,并从2016年度起开始执行。2016年42号文件是在OECD及其它全球主要经济体积极推行‘BEPS<税基侵蚀与利润转移)”行动计划的大背景下出台的,文件结合BEPS行动计划的具体规定进行相应修改,是积极参与BEPS行动计划的重要表现。国家政策的变化必定有其变化的原因,但是任何政策的变化都会带来一定的影响口因此分析文件变化对4S店带来的影响十分必要,对文件变化以及企业如何应对政策变化提供建议。
    2016年42号文的修订,通过加强对跨国集团关联交易的信息披露力度、年度关联业务往来报告、新增国别报告合规义务等内容,使得跨国集团关联交易隐蔽性降低。随着国与国之间信息交换制度逐渐加强,首先对于第一类需要准备关联交易同期资料的大型4S店跨国集团公司来说,其涉税风险增强。因此,企业在管理过程中必须重新理清其与关联方之间的交易往来情况,及时解读文件,准备相关资料,以应对税务机关的审查。
    其次,对于第二类双方存在持股关系,仅存在境内关联交易的企业可免于准备关联交易同期资料,这一规定,不代表企业将不存在关联交易涉税风险。虽然境内关联交易无论利润怎么流转,最终仍需缴税,不会影响国家整体税收收入,只是造成地区间税收收入差异问题。但是,仅存在境内关联交易的企业真的不会将利润转移到境外?本文认为,只要有环节与境外相关联,利润仍可以转移到境外。但是对于境内企业免于准备关联交易同期资料,可能会造成执法漏洞,在企业有稍微盈利情况下,税务机关可能会疏于监管。因此,对于境内关联交易若免于准备同期资料,可能会造成境内关联交易监管不力,同时对于企业来说,可能会认为不准备资料那就等于无风险,放松对其涉税风险的管理。本文的建议是仍然不能放松对企业关联交易涉税风险的管理。
    最后,对于第三类型的4S店,文件的变化使得一部分交易不会被认定为关联交易,减轻企业的心理负担。从本文案例中可以看出,A公司属于特定行业,文件变化对其影响较大,其2016年需要按照国税发〔2009) 2号文中规定准备2015年的关联交易同期资料,但是2016年的情况均需要按照2016年第42号文中规定执行,按照规定,B汽车公司将不再属于关联方,一旦文件发生变化,A公司将不用准备关联交易同期资料,其存在的涉税风险有所降低,但是不准备关联交易同期资料,并不意味着企业不存在涉税风险。不可否认的是,即便这种控制与被控制关系不认定为关联方关系,但是一方对另一方的购进和销售实现控制,等于控制着企业的生产经营活动,也控制着企业的营业利润,这种控制权对于企业具有较大影响,因此,在拥有控制权这几项条款下均加上统一的前置条件,本文认为略有不妥。因为控制权的不同,对于企业生产经营和利润额的影响力不同,那么间接的仍会影响国家税收收入。因此在文件变更基础上,税务机关在审查过程中对控制方与被控制方之间大额交易仍需关注,双方可能会通过一定手段进行避税,实现双方税后利益共赢,使得国家税源流失。此外,对于目前双方不存在持股关系,但是一旦供应商对其控股,不论持股比例为多少,均被认定为关联方关系,这影响到特定行业的生产经营管理,是否同意供应商对其持股,分析其持股利弊,有效降低关联交易的涉税风险。
    5. 2积极准备关联交易同期资料
    由于文件变化较大,对于4S店这样的特殊行业,应当及时观察国家政策的变化,对于无需准备关联交易同期资料的企业,便减轻一定的负担。但是,政策改变以后,仍需准备关联交易同期资料的4S店,那么因4S店的交易模式与一般企业略有不同,企业首先应该定期对员工组织有关税收方面的培训,及时更新税收知识,了解税收政策的更新变化。关注企业关联方经营情况,以及与关联方交易金额,同时及时了解汽车行业的市场情况,一旦达到政策规定需要准备同期资料的情况,能够自觉做好自我举证,来证明企业的关联交易符合市场独立交易原则,减少税务机关对企业的关注程度,减少不必要的麻烦。
    5. 3加强与税务机关的沟通
    企业在涉税方面会遇到各种各样的问题,遇到问题时,一旦解决不好,就会引发涉税风险,带来一部分的损失,因此,加强与税务机关的沟通显得尤为必要。与税务机关的沟通,并不一定就是不利于企业,企业在一项涉税问题处理上与税务机关的观点不一致时,更应树立沟通理念,以便商量出有利于双方共赢的方法。同时应该随时关注主管税务机关的税收征管方式和特点,遇到问题及时咨询。
    5. 4建立企业关联交易涉税风险防控制度
    无论政策变动以后企业是否仍需准备关联交易同期资料,都不代表企业不存在涉税风险,因此,企业在日常经营管理中切不可松懈。建立企业税收风险内控制度是防范企业关联交易涉税风险的有利手段。首先,企业应设置相应岗位或者人员负责企业的涉税事宜,及时更新税法知识,树立良好的税收风险内部环境;其次,了解企业整体的运作,及时识别和评估企业税收风险,及时梳理与关联方之间的交易往来、交易价格,并与市场价格进行对比,有效开展关联交易涉税风险分析、自我风险评估,确定风险程度。然后,建立税收风险预警值和风险应对策略,合理控制该指标。一旦超出指标,便立即采取措施进行风险控制。最后,企业可成立内部税务审计机构,定期进行内部审计,加强内部涉税风险防控管理,有利于避免关联交易涉税风险,降低风险后产生的损失。
    5.5进行预约定价安排
    预约定价安排是一项对企业和税务机关来说共赢的方法。通过预约定价安排,税务机关与企业进行约谈,对企业来说减少关联交易中预期税收负担不确定问题,可以完全避免因关联交易中税收风险带来的罚款损失等问题,同时加强与税务机关的沟通,减轻关联交易风险的心理负担。对税务机关来讲,降低其税收管理成本,减少税款流失。
    5. 6借助专业服务机构的力量
    为了避免关联交易对企业带来的风险,公司可以委托税务师事务所来提供专业的税务咨询服务,帮助企业解决关联交易的风险问题,同时建立相应的内控制度。也可对企业相关交易进行相应的税收筹划,降低涉税风险,合理避税。

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